《财政部和国家税务总局关于某些增值税政策的通知》(财税[2005]165号)第六条规定,一般纳税人取消或者取消一般纳税人资格期限的,成为小规模的纳税人,库存不会转移进项税,退税也不可退款.因此,当一般纳税人清算并冲销时,如果仍未出售存货,且增值税进项税额已全额扣除,则无需将库存的相应进项税额转入进项税额.当然,如果有税收抵免,则不能退还税收抵免.根据上述规定,甲公司在注销前未清销的未售出库存100万元前,无需转移进项税额,也不能申请退税8万元。

根据《企业所得税法》第8条和《企业所得税法实施条例》第31条,除企业所得税和可允许扣除的价值外,企业产生的所有税费及附加准予征收增值税.在计算应纳税所得额时扣除.取消甲公司时保留的增值税进项税额8万元,不能退还,但在计算应纳税所得额时可以扣除.


公司注销清算时增值税进项税没抵扣完怎么办?


公司注销清算时,不抵扣增值税进项税额,应税方从纳税人存货开始就无可抵扣税款,税后进项税额大于销项税额.退税.

根据《关于某些增值税政策的通知》第6条,一般纳税人注销时会发出存货和税收抵免.通常,当纳税人取消或取消一般纳税人资格期间的资格时,将其转换为小规模纳税人时,库存不会从进项税中转出,并且不会退还税收抵免.

《中华人民共和国增值税暂行条例》第4条,但本条例第11条的规定除外,纳税人出售货物,劳务,服务,无形资产,房地产(以下统称应税销售行为),应纳税额是扣除当期进项税额后的当期销项税额的余额.计算应纳税额的公式:应纳税额=当前营业税额-当前进项税额.当期销项税额小于当期进项税额不足时,可以结转不足额以在下一期间继续扣除.

第五条纳税人应纳税,其营业税和本条例第二条规定的税率所征收的增值税额为销项税额.销项税的计算公式为:销项税=销售量×税率.

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