小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。


企业所得税的征收方式


企业所得税的征收方式有2种，一种是查账征收，另一种是核定征收；按照“实际利润额”依照适用税率计算缴纳，而实际利润额=利润总额-以前年度待弥补的亏损额-不征税收入-免税收入。其中：利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+其他业务利润+营业外收支+投资收益，核定征收是按照销售(营业)收入*核定所得率*适用税率计算缴纳。其中：销售(营业)收入包括：应税销售额、其他业务收入和视同销售额，核定所得率是主管税务机关根据行业不同事前设置的，一般幅度在5%-30%之间，具体到贵公司应当根据主管税务机关确定的所得率计算，适用税率25%，核定征收不适用20%的税率。


小规模纳税人怎么计提企业所得税？


1、销售收入实现时计提增值税

借：银行存款，贷：主营业务收入，贷：应交税费——应交增值税。

2、计提附加税

借：税金及附加，贷：应交税费——应交城建税，贷：应交税费——教育费附加，贷：应交税费——地方教育费附加，贷：应交税费——地方水利建设基金。

3、缴纳税费时

借：应交税费——应交增值税，贷：银行存款，借：应交税费——应交城建税，借：应交税费——教育费附加，借：应交税费——地方教育费附加，借：应交税费——地方水利建设基金，贷：银行存款。

4、缴纳印花税时

借：管理费用——税金，贷：银行存款。

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