折价发行债券账务处理：借：银行存款(扣除发行费用后的金额)，应付债券-利息调整，贷：应付债券-面值，借：财务费用(按摊余成本和实际利率计算的利息)，贷：应付债券-利息调整(差额)，应付利息(按面值计算的利息)。


折价债券如何理解？


什么是折价债券呢?债券到期后它的收益率比息票率大的,也就是债券价格比它的面值低，就叫做折价债券。为什么会有折价债券，除了促销的原因以外，也可能是因为市场利率提高，而债券的利率已经固定，为了保障投资者的利益，只能折价发行。对于债券购买者来说，购买折价债券是为了以后逐期减少的利息而预先得到的补偿;对债券发行人来说，每期支付的利息低于市场利率的票面利率，因此也愿意接受折价债券。

债券的折价是由于按债券市场利率与票面利率计算而产生的利息差额。为了让投资者的债券投资反映出实得利息，并且最后债券到期时债券投资账户的账面金额与债券的面值相等，在实务处理中，我们要把折价额在债券的存续期内进行摊销。摊销方法与溢价额摊销相同，多采用直线摊销法。因此投资者每期的利息收入加上每期摊销的折价，就是每期实际得到的利息收入。


账务处理程序


银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，具体步骤如下：

1．根据经济业务受理、填制与审核凭证，依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。

2．一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)，涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿；另一方面根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。

3．根据分户账编制余额表。

4．根据科目日结单登记总账。

5．根据总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。

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