一般纳税人适用的计税方法：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额，销项税额的计算：销项税额=销售额×税率。增值税又分进项税额和销项税额，进项税额不仅要扣减有时候还要做转出。


增值税是什么


1、从计税原理上而言，增值税是对商品的生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

2、实行价外税，即由销售者负担，有增值才征税没增值就不征税，。

3、我国采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。


一般纳税人适用的计税方法


当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额的计算

销项税额=销售额×税率


销售额中不包括


(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(2)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费;

(3)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项;

(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费;

其他价外费用，无论会计制度上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。


小规模纳税人适用的计税方法


当期应纳增值税额=当期销售额×征收率

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。


一般纳税人月末增值税结转会计分录怎么做?


1、一般纳税人上交增值税，会计分录如下：

借：应交税金——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，则作相反的会计分录。

2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目：

借：应交税金——应支增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金——未交增值税

3、当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税全——未交增值税

贷：银行存款

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