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固定资产清理怎么做账如何交税

职业考试来源：考证网作者：编辑：考证网首发：2023-10-06CST20:23:53

固定资产清理分为几个情况，出售、报废和毁损的固定资产转入清理；发生清理费用时的账务处理；计算交纳营业税；固定资产清理后的净收益；固定资产清理后的净损失。

(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，会计分录如下：

借：固定资产清理转入清理的固定资产帐面价值)

累计折旧(已计提的折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产(固定资产的账面原价)

(2)发生清理费用时的账务处理

借：固定资产清理

贷：银行存款

(3)计算交纳营业税时，会计分录如下：

借：固定资产清理

贷：应交税金——应交营业税

(4)固定资产清理后的净收益，账务处理如下：

借：固定资产清理

贷：长期待摊费用

营业外收入——处理固定资产净收益

(5)固定资产清理后的净损失，账务处理如下：

借：长期待摊费用

营业外支出——非常损失

营业外支出——处理固定资产净损失

贷：固定资产清理

固定资产清理怎么交税?

1、小规模纳税人

小规模纳税人对自己使用过的固定资产进行销售时，按照下列两个公式确定销售额和应纳税额，3%减按2%征收。

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

2、一般纳税人

(1)对于自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产进行销售时，将按照适用税率对增值税进行征收。

(2)2008年12月31日以前，纳税人在没有纳入扩大增值税抵扣范围试点的情况下，对自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产进行销售时，其增值税适用3%减按2%的的征收率。

(3)如果一般纳税人销售的固定资产是自己使用过的，且是在纳入营改增试点之日前就已取得的，那么将按照现行旧货相关增值税政策征收增值税。

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