对于已验收入库的购进商品，但在月末还未收到发票的，企业可以合理估计入库成本。暂估入库估多了，可以红票冲原估的凭证，也可以差额冲减，在当月少做成本价。


暂估入库可以做以下分录处理：


1、当月材料或商品暂估入库，分录为：

借：原材料(或库存商品)

贷：应付账款—暂估应付款

2、次月或者后面几个月，收到发票后原账红字冲销原分录：

借：原材料(或库存商品)(红字)

贷：应付账款—暂估应付款(红字)

3、收到发票，以发票作为附件，分录处理如下：

借：原材料(或库存商品)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款—客户名称


应付账款


应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202 应付手续费”科目，并按照对方单位（或个人）进行明细核算。本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。


暂估管理费用的账务处理


借：管理费用——暂估

贷：银行存款等

收到发票时，做相反分录红字冲回

借：银行存款等(红字)

贷：管理费用——暂估(红字)

做一笔正确的分录

借：管理费用

贷：银行存款等

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