交易性金融资产账务处理是什么

取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产—成本，应收股利，应收利息，投资收益，应交税费—应交增值税(进项税额)，贷：其他货币资金等。

按照公允价值登记在交易性金融资产—成本的借方;已宣告但尚未发放的现金股利登记在应收股利的借方;已到付息期但尚未领取的债券利息登记在应收利息的借方;交易费用登记在投资收益的借方;交易费用可抵扣的增值税登记在应交税费—应交增值税(进项税额)的借方。支付的总价款登记在其他货币资金等会计科目的贷方。


交易性金融资产持有期间确认的股利或利息：


1.被投资单位宣告发放现金股利时：

借：应收股利

贷：投资收益

2.被投资单位宣告发放利息时：

借：应收利息

贷：投资收益

收到现金股利时：

借：其他货币资金等

贷：应收股利

收到利息时：

借：其他货币资金等

贷：应收利息

3.收到购买价款中已宣告尚未发放的现金股利时：

借：其他货币资金等

贷：应收股利

4.收到购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息时：

借：其他货币资金等

贷：应收利息


资产负债表日交易性金融资产的公允价值的变动：


1.公允价值上升时：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

交易性金融资产出售时：

借：其他货币资金等

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动(或借方)

投资收益(差额倒挤，或借方)

根据出售价款减去出售的交易费用，得到的差值就是实际收到的款项。这实际收到的款项登记在其他货币资金等会计科目的借方。

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