2018中级会计考试题,中级财务会计题
2018中级会计考试题目录
2018中级会计考试题
单选题：
1. 关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的是（ ）。
A. 购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本
B. 合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被购买方的账面价值计量
C. 合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被购买方的公允价值计量
D. 合并方支付的企业合并成本中，应当包括被购买方可辨认净资产公允价值中股权、无形资产转让所得等实现的税后部分
解析：同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被购买方的账面价值计量。非同一控制下的企业合并，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。所以选项A正确，选项B、C错误。企业所得税法实施条例第七十五条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，企业合并过程中权益转让涉及的应税所得，应根据税法规定计入企业应纳税所得额。所以选项D错误。
2. 关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。
A. 可供出售金融资产应当以公允价值进行初始计量，其入账金额与支付的对价之间的差额应计入资本公积
B. 在可供出售金融资产持有期间所获得的利息或现金股利，应当计入投资收益
C. 可供出售金融资产在终止确认时，应将之前计入所有者权益的公允价值变动转出，计入投资收益
D. 可供出售金融资产应当以摊余成本进行后续计量
解析：选项A、B、C是可供出售金融资产的计量方面的内容。可供出售金融资产应当以公允价值进行初始计量，其入账金额与支付的对价之间的差额应计入资本公积（如果可供出售金融资产为债券，由于支付的对价中包含已到付息期但尚未领取的利息，则初始计量时将其作为应收项目单独列示）。在可供出售金融资产持有期间所获得的利息或现金股利，应当计入投资收益。可供出售金融资产在终止确认时，应将之前计入所有者权益的公允价值变动转出，计入投资收益。所以选项A、B、C均正确。选项D错误，因为可供出售金融资产不是以摊余成本进行后续计量，而是以公允价值进行后续计量。
中级财务会计题
月末转出未交增值税时：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
下月初缴纳上个月未交增值税时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
中级实务题
我按你的分析解释：会计按直线法折旧，折旧额=300/10*2=60万，账面价值=300-60=240万，可回收金额220万，因此计提减值准备20万，此时固定资产账面价值=300-60-20=220万元；税法按双倍余额计提折旧，折旧额=108万，账面价值=192万，虽然低于可回收金额，税法是不允许抵扣减值准备的，所以固定资产的计税基础为其账面价值192万。
与会计折旧的账面价值差额28万就要确认递延所得税负债（税法的价值低，本期就少交了税，那么将来就要多交税，就是递延所得税负债了）。
不过20x8年1月1日到2x10年12月31日不是应该计提3年折旧吗？
