交易性金融资产,更能反映理财产品的经济实质,特别是一些上市公司购买的结构性存款余额较大时,更能使财务报表的使用者真实地去理解公司对于闲散自己的使用情况.同时,对于相应的结构存款产生的理财收益,也可以从利润表中,更直观地去审阅.

1、买入交易性金融资产时产生的交易费用,作为当期费用,从利润表里扣除.

2、持有期间产生的利息或分红,作为投资收益,加进利润表的"投资收益"科目.

3、持有期间的公允价值变动,作为该项资产的当期损益,进入利润表的"公允价值变动收益"科目,影响公司当期利润.

4、当交易性金融资产处置或出售时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,加进利润表的"投资收益"科目,而不再是放到"公允价值变动收益"科目.


可供出售金融资产的主要账务处理


(一)企业取得可供出售金融资产时,应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和,借记本科目(成本),贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目.

(二)在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利,借记"银行存款"科目,贷记本科目(公允价值变动).

对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利,借记"银行存款"科目,贷记本科目(成本).

(三)资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.

根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额,借记"资产减值损失"科目,贷记本科目(减值准备).同时,按应从所有者权益中转出的累计损失,借记"资产减值损失"科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.

已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记"资产减值损失"科目.已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目.

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